整顿医疗腐败现象:2019税务稽查重点之一

5月10日，国家卫生健康委召开巡视工作会议暨委党组2019年第一轮巡视动员部署会。宣布了巡视组成员名单、被巡视名单及巡视任务安排。其中医药行业上榜“被巡视名单”，医药销售乱象将被重点整治。

而2019年医药行业“反腐风暴”却仅仅只是个开始，更大的风暴将随之席卷而来。

2019年，医疗行业将迎来史上最严税务稽查，这绝不是危言耸听。

2018年最后几个月，对于医药行业的税务稽查突然加大力度。

1、湖北在2018年12月初突然下发《国家税务总局湖北省税务局稽查局关于查处“9.03”专案的通知》，对于2017年1月至2018年9月底的CSO开票企业全部立案检查(包括已经注销的)。

2、福建福州地区对CSO尤其小规模纳税人全部稽查，重庆对CSO法人检查约谈，全部改为查账征收。

3、浙江多个所谓医药产业园被关闭被稽查，以及对受票单位发出协查函。江西省全面检查，其中一家医药大企业被彻查等。

2019年，对医药行业稽查力度将会再上一个台阶。

1、医药行业医药销售乱象任然是灾区，虚开的风险会进一步加大，偷税漏税愈发严重，税款在加剧流失。

2、国地税的合并，跨部门涉税信息共享，金三并库(国税地税将共用一套系统)税务监管在大数据下进一步收紧，涉税信息越来越“透明”，稽查成本越来越低了。

纵观全国，2019年多地税务稽查部门已瞄准了医药行业，行业风险加大，虚开+偷漏税的刀把子悬在了空中。

医药行业这些税务风险将暴露无遗!

1、分支机构多，挂靠严重。

各医药公司下属分支机构，实际是自主经营、自行核算、自负盈亏。这些企业在“经营许可证”未注销的情况下，仅通过了营业执照变更或注销，摇身一变，导致税源流失。甚至一些医药经营者甚至干脆不办理税务登记，不申报纳税。

2、人为的调节利润，不按规定设置账簿、隐瞒销售收入。

1)医药经销企业由于销售的药品品种多，每种药品的利润率不一，人为的调节利润，经常在成本结转上做文章，库存商品核算混乱，不按规定结转商品销售成本，而是按费用支出来确定成本结转的多少;

2)医药零售行业纳税人多为私营企业和个体户，一定程度的存在着账目混乱、账目不健全、账外经营，甚至不建账、刻意隐瞒销售收入、现金往来搞体外循环等现象以达到不盈利或少盈利的目的。

3、业务虚列，虚开发票。

虚开收购发票现象泛滥,以此冲抵正常票或代开票的销项税金，随意虚增、虚列成本，以达到少缴税的目的。

例如：医药企业会选择利用会务费、宣传费、广告费、包装费等项费用支出对医生等主体进行贿赂，而这些进行贿赂的成本，一方面通过“高开”药品的增值税发票为消化这些成本留下的空间，另一方面这部分成本被转移到药品经销商，并主要由他们来行贿和实现药品交易。

4、身份虚造，工资虚列，虚假扣除

而有的医药公司虚构劳动力、虚列劳动力工资和社会保险，虚假扣除，造成所得税严重流失。

那么该如何防范呢?

1、做好事前预警

增值税方面：尽量扩大取得增值税进项发票的范围，对所取得发票的真实性进行严格审核;同时，对购进货物和服务进行跟踪管理，对不符合抵扣条件的，及时转出。企业开展营销活动，应与服务提供机构签订协议，并要求按服务项目提供合规的增值税专用发票，保留完整的营销活动纪录。

企业所得税方面：企业应充分利用税收优惠政策，如高新技术企业税率优惠，科研开发加计扣除，企业聘用残疾人员工资费用的工资加计扣除等。

2、传统带金模式终将出局，企业需探索新的运营模式

随着“两票制”政策的不断收紧，传统带金销售逐步淘汰，合同销售模式(CSO)孕育而生，但是，CSO同样也面临诸多问题及挑战。

据官方数据显示：截止目前全国14万家的医药CSO企业仅10万家存续，有25.4%的CSO半路“失踪”。其中，7651家被吊销营销营业执照，10709家被注销营销执照，6840家被记为经营异常，1272家有官方行政处罚记录。

所以，企业应加强自身的合规经营、加强与当地政府和行政管理部门的沟通，逐步完善合同销售模式(CSO)的不足。

3、引入税法培训、专家支持

由于药企税案往往涉及虚开增值税专用发票犯罪，税务机关必须将涉嫌犯罪的案件移交公安机关处理;因此，涉税案件刑事风险较大，药企应当及早了解相关法律规定，避免案件检查和侦查过程中自证其罪。

处理药企涉税案件，既需要熟练行业运营模式，还要有高超的法律，特别是税法分析能力。一旦涉税问题被纳入行政、刑事执法程序，企业要及时寻求专业协助，维护合法权益，避免处置不当或不及时，后果难以挽回。

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